São As Opções De Ações De Incentivo Sujeitas A

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016 Tabela de Conteúdo Opções da Lei de Contribuições de Seguro Federal (FICA) e transferência de remuneração diferida em divórcio. Esta decisão conclui que as opções de compra de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-incidente relacionado a um divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), à Lei Federal do Desemprego (FUTA) e à retenção de imposto de renda Na mesma medida que se retido pelo empregado. A decisão também fornece requisitos de relatórios aplicáveis ​​aos pagamentos salariais. Aviso 2002-31 modificado. (1) Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), da Lei Federal do Tarefa do Desemprego (FUTA) e da Cobrança do Imposto de Renda na Fonte em Salários (retenção de imposto de renda) de uma transferência de interesses em uma Opção de ações não estatutária e em compensação diferida não qualificada para um ex-incidente incidente de divórcio (2) Qual é o relatório adequado de renda e / ou salários reconhecidos com respeito a opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente de divórcio. São os mesmos que no Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, e são atualizados aqui por conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram pessoas casadas que residiam no Estado X, que utilizavam o método de contabilização de recibos de caixa e desembolsos. A é empregado pela Corporação Y. Antes do divórcio, a Y emitiu opções de ações não estatutárias para A como parte da compensação do A 8217. As opções de ações não estatutárias não possuíam um valor justo de mercado facilmente verificado, na acepção da seita 1.83-7 (b) do Regulamento do Imposto de Renda no momento concedido a A. E, portanto, nenhum valor foi incluído na receita bruta da A 8217 com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de remuneração diferidos e não provisionados segundo os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y. De acordo com um dos planos de remuneração diferidos, os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito na seção 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio de A 8217s de B. A teve um saldo da conta de 100 x sob esse plano. Sob o segundo plano de remuneração diferido mantido por Y. Os participantes têm o direito de receber pagamentos únicos ou periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula que reflete seus anos de serviço e histórico de compensação com Y. No momento do divórcio de A 8217s de B. A acumulou o direito de receber um único pagamento de soma de 50 x de acordo com o plano após a cessação do emprego de 8217 com Y. Os direitos contratuais dos 8217 com os benefícios de compensação diferidos ao abrigo desses planos não dependiam do desempenho dos serviços futuros da A 8217 para Y. De acordo com a lei do Estado X. As opções de compra de ações e os direitos de remuneração diferidos não remunerados obtidos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedades conjugais sujeitas a divisão equitativa entre os cônjuges em caso de divórcio. De acordo com o acordo de propriedade incorporado em seu julgamento de divórcio, A transferiu para B (1) um terço das opções de ações não estatutárias emitidas para A por Y. (2) o direito de receber pagamentos de compensação diferidos de Y sob o plano de saldo da conta com base no saldo da conta de 75 x do A 8217 ao abrigo do plano no momento do divórcio e (3) o direito de receber um único pagamento de soma de 25 X de Y sob o outro plano de compensação diferido após a rescisão do emprego de A 8217 com Y. Em 2006, a B opera todas as opções de compra de ações transferidas e recebe ações de Y com um valor justo de mercado que excede o preço de exercício das opções. Em 2011, A encerra emprego com Y. E B recebe um único pagamento de soma de 150 x do plano do saldo da conta e um único pagamento soma de 25 x do outro plano de compensação diferido. LEI E ANÁLISE Rev. Rul. 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere juros em opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada para o incidente do ex-cônjuge do contribuinte para o divórcio no 82% não é obrigado a incluir um valor na receita bruta após a transferência. A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a remuneração diferida é paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge. Os saldos 3101 e 3111 dos salários da FICA impõem impostos FICA em 8220wages8221, conforme esse termo é definido na seção 3121 (a). Os impostos FICA consistem no imposto sobre o seguro de velhice, sobrevivência e invalidez (imposto de segurança social) e no imposto do seguro hospitalar (imposto sobre o Medicare). Esses impostos são impostos tanto ao empregador quanto ao empregado. As seções 3101 (a) e 3101 (b) impõem as partes do empregado do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. As secções 3111 (a) e (b) impõem as partes do empregador do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 (a) prevê que a parte do empregado dos impostos FICA deve ser cobrada pelo empregador do contribuinte, deduzindo o valor do imposto de salário quando pago. A seção 31.3102 (a) -1 (a) estabelece que o empregador é obrigado a cobrar o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro. A seção 3102 (b) prevê que todo empregador exigido para deduzir o imposto sobre o pessoal da FICA é responsável pelo pagamento desse imposto e é indenizado contra os créditos e demandas de qualquer pessoa pelo valor de qualquer pagamento feito por esse empregador. O termo 8220wages8221 é definido na seção 3121 (a) para fins FICA como todas as remunerações para o emprego, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções específicas. A seção 3121 (b) define 8220employment8221 como qualquer serviço, de qualquer natureza, realizado por um empregado para a pessoa que o emprega, com certas exceções específicas. A seção 31.3121 (a) -1 (e) prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é imaterial. Pode ser pago em dinheiro ou em dinheiro. A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Nos termos da seção 3121 (v) (2), os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado geralmente devem ser levados em consideração quando os serviços são executados ou, se mais tarde, quando não há risco substancial de perda. Na medida em que os pagamentos de benefícios de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado são atribuíveis a valores diferidos de acordo com o plano que foram levados em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios não são tratados como salários da FICA. Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um valor diferido que não tenha sido levado em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios são tratados como salários FICA. Ver seção 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Nas Alterações da Segurança Social de 1983, Lei Pública nº 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem à seita 3121 (a), desde que não haja nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que prevê exclusão de salários por retenção de imposto de renda Os fins devem ser interpretados como exigindo uma exclusão similar dos salários para fins da FICA. A história legislativa em conexão com esta disposição afirma que, como o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente às regras de retenção de imposto de renda, o comitê acredita que os valores isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA a menos que o Congresso Fornece uma exclusão fiscal explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98º Cong. 1º Sess. Em 42 (1983). O fato de que os pagamentos são incluídos na renda bruta de um indivíduo diferente de um empregado não remove os pagamentos dos salários da FICA. Veja Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sustentando que os pagamentos de salários para um empregado em um estado de propriedade da comunidade são os salários da FICA, embora metade do salário seja incluído na renda bruta do cônjuge não empregado. Veja também Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sustenta que os pagamentos de remuneração por trabalho realizado após a morte de um empregado e no ano civil da morte são salários para fins fiscais da FICA, embora os montantes sejam incluídos na receita bruta de O destinatário e não o empregado. Rev. Rul. 2002-22 sustenta que, após o exercício de uma opção de compra não estatutária obtida por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, o imóvel transferido para o cônjuge não empregado pelo empregador tem o mesmo caráter e é incluído na renda do cônjuge não empregado sob a seção 83 (A) na mesma medida em que a propriedade teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado, a opção foi mantida e exercida pelo cônjuge do empregado. Rev. Rul. 2002-22 adianta ainda que a remuneração diferida não qualificada, cujo direito é obtido por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, pago ou disponibilizado ao cônjuge não empregado tem o mesmo caráter e é incluído no rendimento do cônjuge não empregado na mesma medida Uma vez que a compensação teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado se a remuneração tivesse sido paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado. Nada na seita 1041, relativo a transferências de propriedade entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui os pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários para fins da FICA. Na ausência de uma disposição específica que excluisse esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração realizada no exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não empregado mantêm seu caráter como salário do empregado Cônjuge para fins da FICA. Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito ao FICA na mesma medida que se fosse pago ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo que o Serviço publicou o Rev. Rul. 2002-22, também publicou o Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regulamento de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e registro de receitas e salários, com relação a opções de ações não estatutárias E a remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente sobre um divórcio (conforme descrito nos fatos acima) e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluiu a conclusão de que o exercício das opções e a remuneração diferida não qualificada continuam sujeitos aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado Com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada são salários para fins de retenção de imposto de renda. A decisão proposta também concluiu que qualquer imposto FICA de funcionários e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da remuneração diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não empregado. Consequentemente, a compensação diferida não qualificada paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge permanece sujeita às regras da seita 3121, incluindo a seção 3121 (v) (2) e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o valor diferido tenha sido previamente considerado para fins da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta não seria tratada como salário para fins fiscais da FICA. No entanto, na medida em que o valor diferido não tenha sido previamente considerado para fins fiscais da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta seria o salário do empregado para fins fiscais da FICA. Da mesma forma, de acordo com a seção 3121 e os regulamentos a seguir, o exercicio anterior de uma opção de compra de ações não estatutária resulta em salários da FICA pelo FICA, na medida em que o valor justo de mercado das ações recebidas de acordo com o exercício da opção exceda o preço de exercício da opção . Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários da FICA, o imposto FICA do empregado é deduzido do pagamento efetuado ao cessionário. O valor incluído na receita bruta do cessionário não é reduzido por qualquer retenção na FICA dos pagamentos (incluindo transferências de propriedade) para o cessionário. Veja Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Como A foi o intérprete do serviço e a remuneração se relaciona com o serviço de A 8217 em emprego com Y. Os salários, embora pagos a B. São salários FICA de A. Veja Rev. Rul. 71-116. Assim, porque os pagamentos são salários para fins fiscais da FICA, os pagamentos são reportáveis ​​por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Salário e Declaração Fiscal. Emitido para A. E o imposto de segurança social retido e os impostos recebidos pelo Medicare também são reportáveis ​​no Formulário W-2 a A. Você pode levar em consideração outros salários anteriormente pagos a A nesse ano civil para determinar se essas distribuições são excecidas dos salários da segurança social de acordo com a seção 3121 (a) (1), a exceção máxima da base de salário da segurança social. O imposto FICA empregado para esses salários deve ser deduzido do pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer valor deve ser refletido na Caixa 2, imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A em relação a esses pagamentos. As disposições de tributação da FUTA aplicáveis ​​às opções de ações não estatutárias e aos planos de remuneração diferidos não qualificados são semelhantes às disposições da FICA, exceto que somente o empregador paga o imposto imposto pela FUTA. Ver secções 3301, 3306 (b) e 3306 (r) (2) e os regulamentos a seguir. Devido às disposições legais similares, a tributação da FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que a FICA. Na medida em que a tributação salarial se aplica, os salários são salários FUTA do empregado A. Sujeito à base salarial máxima contida na seita 3306 (b) (1). Tal como acontece com o FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em consideração para determinar se esses valores são qualificados para a exceção de base salarial máxima da FUTA. A retenção de imposto sobre o rendimento, na seção 3402 (a), relativa à retenção de imposto de renda, geralmente exige que todos os empregadores façam o pagamento de salários para deduzir e reter sobre esses salários um imposto determinado de acordo com as tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. A seção 3401 (a) prevê que 8220wages8221 para fins de retenção de imposto de renda significa toda remuneração por serviços prestados por um empregado para seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções não pertinentes Para esta decisão. Sob a seção 31.3402 (a) -1 (c), um empregador é obrigado a deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro (por exemplo, salários pagos em ações ou títulos) e pagar o imposto Em dinheiro. Se o salário for pago em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve tomar as providências necessárias para garantir que o valor do imposto exigido seja retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido nos salários como retenção de imposto de renda será permitido para o destinatário do rendimento8221 como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A. A seção 1.31-1 (a) do Regulamento do Imposto de Renda prevê que o destinatário Da renda8221 para fins do crédito da seita 31 é o indivíduo que está sujeito a impostos de renda sobre o salário a partir do qual o imposto foi retido. Por exemplo, se um cônjuge do empregado e o cônjuge não empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade da comunidade e apresentar declarações de imposto de renda separadas, cada relatório para fins de imposto de renda, metade do salário recebido pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade Do crédito permitido pelo imposto retido na fonte em relação ao salário. Uma vez que os juros compensatórios transferidos de acordo com a seção1041 para o cônjuge não empregado de acordo com o divórcio permanecem tributáveis ​​para fins de imposto de trabalho na mesma medida que se retido pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado no exercício das opções de ações não estatutárias E as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados são remuneração por empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda sob a seção 3402. De acordo com a seção 1.31-1 (a), porque o rendimento reconhecido com relação a esta compensação é incluído na receita bruta Renda do cônjuge não empregado, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido em relação a esses pagamentos salariais. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Employee8217s Retenção do Certificado de Subsídio. Do cônjuge não empregado, e não deve basear a retenção no formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado. Os empregadores podem tratar a remuneração incluída no rendimento do cônjuge não empregado como salários suplementares e aplicar o método de retenção fixa em salários suplementares em imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. A taxa fixa para retenção de salários suplementares é atualmente de 25%. Veja a Seção 101 (c) (11) da Lei de Reconciliação de Crescimento Econômico e Reclamação Fiscal de 2001 (Pub. L. No. 107-16), que prevê que a taxa fixa para retenção de salários suplementares é a terceira taxa mais baixa de imposto Aplicável nos termos da seção 1 (c) do Código, e sequente o parágrafo 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) e 1 (i) (2) do Código, que prevê que o terceiro mais baixo A taxa de imposto aplicável na seção 1 (c) é de 25%. Relatórios de pagamentos A Seção 6051 exige que os pagadores da remuneração a um funcionário a reportar esses pagamentos no formulário W-2, salário e declaração de imposto. Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de notificação da seita 6051 não se aplicam. A seção 6041 (a) e os regulamentos que os acompanham geralmente exigem que todas as pessoas que se ocupem de uma empresa ou empresa que efetua um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios devem apresentar uma declaração de informação com o IRS, reportando todos os pagamentos no total de 600 ou mais Em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, remunerações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos ou lucros fixos ou determináveis, lucros e receitas. Nesse caso, de acordo com a seita 6041 (a), Y deve apresentar uma declaração de informação que informa tanto a receita B realizada pelo exercício B 8217s das opções de ações não estatutárias quanto os pagamentos feitos a B pelos planos de remuneração diferidos. Nos termos da seita 31.6051-1 (a) (1), os salários de um empregado que estão sujeitos à segurança social e aos impostos do Medicare estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev. Rul. 71-116. Como não há provisão para a emissão do Formulário W-2 em nome de um cônjuge não empregado, a renda realizada no exercício das opções de ações não estatutárias seria reportada ao cônjuge não empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Renda Variada. Emitido para o cônjuge não empregado, na Caixa 3, Outras receitas, com o imposto de renda retido na Caixa 4, imposto de renda federal retido. Os pagamentos ao cônjuge não empregado B dos planos de remuneração diferidos não qualificados e a retenção nele também serão notificados por Y em um Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o imposto de renda retido na Caixa 4. Salários de segurança social, imposto de segurança social Retidos, os salários do Medicare e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatados no formulário W-2 do empregado8217s do funcionário como descrito acima. Os empregadores informariam a retenção de imposto de renda nos salários pagos ao cônjuge não empregado no Formulário 945, Retorno Anual do Imposto de Renda Federal retido. O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a esses salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 941, Declaração de imposto federal trimestral do empregado8217s. O imposto da FUTA com relação aos salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 940, Declaração de Imposto sobre Desemprego Federal (FUTA) do Empregador8217s. (1) A transferência de participações em opções de ações não estatutárias e na remuneração diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não empregado incidente de um divórcio não resulta em pagamento de salários para fins fiscais FICA e FUTA. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas aos impostos FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não empregado na mesma medida que se as opções tivessem sido mantidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado. A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se os direitos à compensação tivessem sido mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são o salário do cônjuge empregado. A parcela empregada dos impostos FICA é deduzida do salário quando os salários são considerados para fins fiscais da FICA. A parcela de funcionários dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não empregado. O rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias está sujeito a retenção na seção 3402. Os montantes distribuídos ao cônjuge não empregado dos planos de remuneração diferidos não qualificados também estão sujeitos a retenção na seção 3402. Os montantes para Ser retido para a retenção de imposto de renda são deduzidos dos pagamentos ao cônjuge não empregado. A taxa fixa salarial suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda. De acordo com a seita 31, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito permitido pelo imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. (2) Os salários da segurança social, os salários do Medicare, os impostos sobre segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são reportáveis ​​em um Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. No entanto, nenhum valor é incluído na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado8217 com relação a esses pagamentos. A receita referente ao exercício das opções de ações não estatutárias pelo cônjuge não empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados para o cônjuge não empregado são relatáveis ​​na Caixa 3 como outro rendimento em um Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e Número de segurança social do cônjuge não empregado. A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, imposto de renda federal retido. A retenção de imposto de renda sobre pagamentos ao cônjuge não empregado está incluída no Formulário 945 arquivado por Y. O imposto sobre a segurança social e o imposto sobre o Medicare são reportados no Formulário 941 de Y 8217 e o imposto FUTA é reportado no Formulário 940 de Y 8217. EFEITO SOBRE OUTROS PONTOS PUBLICADOS O Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma decisão de receita proposta abordando o Aplicação de FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relatórios de renda e / ou salários com respeito a opções de ações não estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um incidente de ex-cônjuge para um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta. Após a consideração dos comentários recebidos, a decisão proposta é adotada conforme revisada por esta decisão de receita. APLICAÇÃO PROSPECTIVA Esta decisão de receita é efetivada em 1º de janeiro de 2005. Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na rubrica de receita proposta no Aviso 2002-31 e nesta decisão de receita. No entanto, no que diz respeito à remuneração transferida para o incidente de um cônjuge para o divórcio, a falta de tratamento da compensação de opção de compra não estatutária, ou os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado, sujeitos a FICA não serão considerados uma interpretação razoável e de boa fé. INFORMAÇÕES DE DESENVOLVIMENTO O autor principal desta decisão de receita é A. G. Kelley do Escritório do Conselheiro de DivisãoAconselheiro Assessor (Imposto isento e entidades governamentais). Para obter mais informações sobre essa decisão de receita, entre em contato com o Sr. Kelley no (202) 622-6040 (não é uma chamada gratuita). Recursos de opções de ações de incentivo: cuidado, ou você perderá seu tratamento fiscal favorável. 20 de dezembro de 2010 por Janice Eiseman, JD, LLM As regras detalhadas sobre opções de ações de incentivo também referidas como ISOs, opções legais ou opções qualificadas devem ser cuidadosamente seguidas para que os indivíduos obtenham o tratamento fiscal favorável que eles oferecem. O tratamento favorável é que o indivíduo não tem renda no exercício de exercício, mesmo que o valor justo de mercado do estoque no momento do exercício exceda o preço de exercício do ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. Seção 421 (a) (1). As regras de compensação diferida nos termos da Seção de Código 409A não são aplicáveis ​​aos ISOs. Tesouro. Reg. Seção 1.409A-1 (b) (5) (ii). Além disso, o indivíduo não estará sujeito à lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) ou ao Federal Unemployment Tax Act (FUTA). I. R.C. Segredar 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). No entanto, este tratamento fiscal favorável de renda é desconsiderado para fins do imposto mínimo alternativo. I. R.C. Seção 56 (b) (3). Em contraste com as consequências fiscais favoráveis ​​de que gozam os indivíduos, os empregadores não recebem dedução após o exercício das ISOs. I. R.C. Seção 421 (a) (2). A partir de 2010, os empregadores devem apresentar o Formulário 3921 com o IRS fornecendo informações sobre a transferência de ações para seus funcionários após o exercício de seus ISOs e dar aos funcionários cópias do Formulário 3921. I. R.C. Sect 6039 amp Treas. Reg. Seção 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Mesmo que uma opção satisfaça os requisitos ISO estabelecidos na Seção 422 (b) do Código na data da concessão, muitos requisitos devem ser satisfeitos após a data da concessão para aproveitar os benefícios fornecidos pelos ISOs. Em primeiro lugar, sujeito a certas exceções, a transferência de estoque para o indivíduo após o exercício de seu ISO não será isenta de impostos, a menos que, em todos os momentos, durante o período que começa na data da concessão ISO e termina no dia três meses antes da data de Exercício do ISO, o indivíduo era um empregado da empresa que concede a opção ou uma empresa ldquorelated, rdquo, ou seja, uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregadora, conforme definido nas Seções 424 (e) e (f). I. R.C. Seção 422 (a) (2). Assim, se o indivíduo terminou o emprego contínuo em 30 de junho, eles devem exercer seus ISOs em ou antes de 30 de setembro, a fim de satisfazer a regra de emprego contínuo. (A data de rescisão do emprego é excluída e o último dia do período está incluído. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Se a regra do distrito de emprego contínuo não for satisfeita, o spread constituirá salários sujeitos a Impostos sobre rendimentos e emprego e retenção de imposto de renda associada. Existem certas exceções a esta regra. Se os indivíduos terminam o emprego por causa de uma deficiência, eles têm um ano após o encerramento para exercer seu ISO. I. R.C. Seção 422 (c) (6). Se morrem durante o período de emprego ou no prazo de três meses após a rescisão do emprego, é permitido tempo adicional para o exercício dos ISO, desde que o plano e o acordo ISO concedam tempo adicional. Tesouro. Reg. Seção 1.421-2 (c). Certas pausas na relação de trabalho, p. ex. Licença militar, não serão consideradas interrupções no emprego contínuo. Tesouro. Reg. Seção 1.421-1 (h) (2). Além do requisito ldquocontinuous de emprego, os indivíduos devem satisfazer um requisito de período de retenção para obter tratamento isento de impostos após o exercício de seus ISOs. De acordo com o requisito do período de detenção, o indivíduo deve manter o estoque por pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada e um ano a partir da data em que o estoque foi transferido para eles. I. R.C. Seção 422 (a) (1). Se o indivíduo fizer uma disposição de seu estoque ISO dentro desse período de tempo, eles fizeram um arranjo de estoque de qualidade. Um distrato essencialmente qualificado geralmente significa que o indivíduo deve reconhecer a renda ordinária de acordo com a Seção 83 do Código no ano de disposição igual ao spread. Tesouro. Reg. Seção 1.421-2 (b). Essa renda ordinária é adicionada à base de estoque para determinar o ganho de capital resultante de uma disposição desqualificadora. A empresa empregadora terá direito a uma dedução igual ao spread. I. R.C. Seção 421 (b). Embora tenha havido uma disposição essencialmente qualificada, mesmo que a renda ordinária gerada por tal disposição não esteja sujeita a imposto de trabalho ou a retenção de imposto de renda. I. R.C. Seção 421 (b). Note, no entanto, se o preço da disposição for inferior ao preço das ações na data do exercício e a disposição é uma transação na qual uma perda, se sustentada, seria reconhecida, por exemplo, A disposição não é uma venda ou permuta a uma parte relacionada de acordo com a Seção 267 (a) (1) do Código, então o valor da renda ordinária reconhecida pelos particulares (e a dedução tomada pela empresa empregadora) não é o spread, mas a diferença Entre o valor realizado na venda ou troca e a base do estoque. I. R.C. Seção 422 (c) (2). ISOs que são transferências modificadas ou transferidas, que não constituem ldquodispositions, rdquo estão listadas na Seção 424 (c) do Código. Por exemplo, uma transferência do stock de estoque ISO para um divórcio não constituirá uma condição de lançamento, o rdquo e o cônjuge que recebe o estoque ISO terão direito ao mesmo tratamento tributário que o empregado. I. R.C. Seção 424 (c) (4) Treas. Reg. Seção 1.424-1 (c) (1) (iv). Note, no entanto, se o próprio ISO é transferido incidente para um divórcio, a opção perde seu status ISO a partir do dia dessa transferência. Tesouro. Reg. Seção 1.421-1 (b) (2). Um ISO pode deixar de ser uma opção legal se for modificado. As regras sobre quando um ISO é considerado ldquomodifiedrdquo são muito complicadas. Sujeito a certas exceções estabelecidas na Seção 424 (h) (3) do Código, é definido como uma alteração a ldquomodificationrdquo, que proporciona um benefício adicional. I. R.C. 424 (h) (3) amp. Treas. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (i). Se o ISO for considerado modificado, prorrogado ou renovado de acordo com a Seção 424 (h) do Código e com a Seção 1.424-1 (e) do Regulamento do Tesouro, então, os indivíduos serão considerados como tendo uma nova opção que pode ou não cumprir a definição de Um ISO. Por exemplo, diga que um empregado que exerce seu ISO quer tirar proveito de um spread e usar ações anteriormente adquiridas para pagar o preço de exercício. Embora, seu contrato ISO não declare que o uso de ações anteriormente adquiridas é um método de pagamento, prevê que o preço de exercício possa ser pago por qualquer outro método aprovado pelo comitê de opções. Se o empregado usa ações adquiridas anteriormente, seu ISO terá sido ldquomodified. rdquo Treas. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (i). Em contrapartida, se as ações anteriormente adquiridas fossem listadas como um método de pagamento, o que poderia ser usado a critério do comitê de opções, não haveria nenhuma modificação. Tesouro. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (iii). If, in fact, the employee uses previously acquired stock, their ldquonew optionrdquo will not satisfy the definition of an ISO because of the spread, which will cause the employee to have ordinary income upon exercise and be subject to withholding and employment tax. ldquoModificationrdquo issues also arise when there has been an assumption or substitution of an ISO in a ldquocorporate transaction, rdquo as defined in Treasury Regulation sect 1.424-1(a)(3), e. g. a merger or reorganization. Provided rules set forth in Code Section 424(a) and Treasury Regulation sect 1.424-1(a) are met, a ldquocorporate transactionrdquo will not cause ldquomodificationrdquo of an assumed or substituted ISO. Note that the rules on modification of an ISO under Code Section 409A, set forth in Treasury Regulation Section 1.409A-1(b)(5)(v), are not identical to those set forth in Code Section 424 and Treasury Regulation sect 1.424-1(e). ISOs provide excellent tax advantages to the employee. To get those tax advantages, however, the ISO rules must be carefully followed. This article has emphasized only some of those rules and has certainly not discussed all of them. Related Articles Helpful Products